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Die Revisionsstelle prüft, ob ein internes Kontrollsystem existiert

Art. 728a Abs. 1 Ziff. 3 OR

Phase: Vorbereitung

Nach spektakulären Wirtschaftsskandalen in den 2000er Jahren wurde in der Schweiz der Begriff des internen Kontrollsystems in das Obligationenrecht aufgenommen (Art. 728a OR). Trotz des Wortlautes wird dabei bereits in der Botschaft von der ordentlichen Revision mehr erwartet, als das Bestehen einer Dokumentation festzustellen. Das interne Kontrollsystem soll, so die Botschaft, auch von der Organisation angewendet werden.
Die Arbeit betrachtet zuerst die Genese der Norm unter Berücksichtigung der internationalen Ereignisse. Sie analysiert weiter die durch gesellschaftliche und technologische Entwicklungen veränderten Anforderungen und Möglichkeiten interner Kontrollsysteme unter Einbezug der Entwicklungen im Bereich Corporate Compliance, Corporate Sustainability und Cybersecurity. Sie schliesst mit zu erarbeitenden Handlungsempfehlungen und einem Ausblick auf die kommenden Entwicklungen.

After spectacular economic scandals in the 2000s, the concept of internal control system was included in the Swiss code of obligations (Art. 728a OR). In spite of the wording, the auditors are expected to confirm more than the mere existence of a documentation. The internal control system, according to the federal government, should also be applied by the organization and hence be effective.
The thesis first describes the genesis of the law, taking into account international events. It continues to analyze the evolving societal and technological requirements towards and the capabilities of internal control systems, including developments in corporate compliance, corporate sustainability, and cybersecurity. It concludes with recommendations for action and an outlook towards future developments.